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税负加减表:增值税改革各行业表情不一

税负加减表:增值税改革各行业表情不一

日期:
2011/11/17 17:13
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  “半年前,税务局的人员就有跟我们说,你们的征税方式可能要改了。”上海兴麒物流有限公司总经理周胜国告诉本报记者:“所以增值税扩围试点对我们行业而言并不突然。”
 
  10月26日,酝酿已久的增值税扩围改革试点终于在上海落地。上海市商务委主任沙海林表示,上海有幸能够作为国家增值税扩围的试点,这是结构性减税的试点,对上海服务业的发展具有重大意义,目前上海市还在研究具体的方案。
 
  根据已公布的信息,上海增值税改革内容主要有两项:一是在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率;二是试点期间原归属试点地区的营业税收入,改征增值税后收入仍归属试点地区。
 
  在上海推进“两个中心”建设之时,国务院选择上海交通运输业开展税改试点,被业内认为有利于为航运业等行业减负。
 
  对于未来改征增值税后对相关交通运输业的影响,已有学者做出测算,指出增值税扩围未来将会提高交通运输业等物流行业的产出。不过,若未来不给与其更低的税率,则反而会提高行业税负,同时也会降低其他行业的未来产值。
 
  交通物流业:税改未必能减税
 
  若未来不给予其更低的税率,则反而会提高行业税负,同时也会降低其他行业的未来产值。
 
  中国船舶(34.12,-0.23,-0.67%)工业经济研究中心副主任包张静认为,国内航运业的税负一直以来比较重,这些税种包括3%的营业税、企业所得税、车船税和印花税等,而国外有避税地只需缴纳登记费和吨位税,这使得近年来国内远洋航运企业大多选择在海外或保税区注册。
 
  中央财经大学税务学院院长汤贡亮此前表示,经测算,若交通运输业及仓储业纳入增值税范围,并分别适用现行增值税税率17%和13%,则预计相关物流行业未来将至少分别增加0.57%和0.67%的产值。
 
  “物流行业纳入增值税征收范围后,完善了增值税抵扣链条的衔接,使制造业与批发零售业购进物流劳务时可以抵扣相应的进项税额,”中央财经大学税务学院教授黄桦对此认为,“因而无论行业本身的税负是否增加,企业也更愿意使用交通仓储劳务,以降低其成本,从而促进物流行业的产值增长。”
 
  但黄桦亦表示,由于现行增值税税率高于交通运输业适用的营业税税率,若未来交通运输业改征增值税后不给与较低税率,则交通运输业税负反而会上升。
 
  “如果是按照试点公开方案中划定税率,我们未来的利润率势必会增多,因为我们这块的成本非常高,仓储、运输环节中产生的非常多成本,都是不计算入进项成本。”上海兴麒物流有限公司总经理周胜国告诉记者。
 
  此前本报记者了解到,试点地区货物运输行业即将适用的增值税税率可能是11%。对此中财税务学院还没有进行测算,但此前曾按更低的10%税率的假设计算得出,上述假设下交通运输业改征增值税后对应原本的营业税税负水平相当于3.52%,还是高于当前征收的3%的营业税水平。
 
  而若改征后交通运输业的税负水平提高到3.52%,虽然物流业本身会提高产值,但其他行业的产值也会有所降低,根据测算降低幅度将在0.19%左右。
 
  “物流业税负的提高将会转嫁给使用这些劳务的行业,主要有农业、采掘业、能源业等,”黄桦表示,“这些行业由于大多本身就有免税、低税或简易征收办法,因此未来反而会降低产值。”
 
  财政部财政科学研究所副所长刘尚希亦认为,减税应成为此次改革的目标之一,因此应当研究给与低税率以达到减税效果。
 
  金融信息业:期待取消营业税
 
  金融及信息服务业对于下调或取消商业银行营业税的呼声由来已久。
 
  除了交通运输业外,部分现代服务业也将由营业税改征增值税。其中金融业作为上海地区经济的中流砥柱,亦被认为应当纳入首批试点范围的行业之一。
 
  “目前的营业税缴纳模式对我们不甚合理。”圆通(上海)企业管理有限公司执行董事曹建华告诉记者:“比如我们有一个信息服务项目,总额为100万元,但我们需分给制造商20万,软件商20万,运营商20万,除掉我们自己的成本,最后到手的利润只有10万元,但是我们营业税是按100万基数的5%左右来缴纳的。这不合理。”
  目前,金融保险业营业税税率也为5%,而国外大都无此税项。事实上,金融及信息服务业对于下调或取消商业银行营业税的呼声由来已久。
 
  据悉,银行计税营业额的业务包括,贷款业务收入、差价业务收入和中间业务收入,而贷款业务收入是银行业的主要内容,计税依据却是其经营金融业务营业收入全额,而不能扣除任何相关费用。
 
  某商业银行财务部人士表示,银行业上缴的营业税非常可观,但对于银行而言负担较大,如果能够转为征收增值税或进行一定的改革,将有利于银行业务水平的发展。而国泰君安金融业分析师伍永刚表示,若商业银行营业税下降2个百分点,目前14家上市银行的净利润将平均增长达到5.26个百分点。
 
  北京大学一份《中国服务业的税负与营业税改革》研究发现,早在2008年,中国已有11个省(市、区)的现代服务业税负超过了规模以上工业的税负,这11个省(市、区)分别为:北京、天津、辽宁、上海、江苏、浙江、福建、山东、广东、重庆、宁夏。
 
  “随着第三产业的逐步发展壮大,其也构成政府财税的重要支撑。进入‘十二五’,上海已形成服务业经济为主的产业结构。”上海社科院一位研究员表示。
 
  服务业对上海经济的贡献度正在逐步提升。“十一五”期间,上海服务业实现的财政收入占地方财政收入的比重达到77.1%,比“十五”末提高了7个百分点;服务业贡献的地方财政收入增量达到82%。
 
  在这种情况下,服务业重复征税成为制约上海服务业发展的重要瓶颈。对此,上海市政府发展研究中心主任周振华表示,按照目前的税制,制造业的平均税负水平在3%左右,但是服务业征收营业税的税负水平在5%左右,这非常不利于将制造业企业的服务功能剥离出来,不利于服务外包的发展。
 
  但黄桦认为,与物流业一样,若不给与较低税率,反而会致使行业税负增加。经测算,若按照现有增值税17%和13%的税率,金融业改征增值税后对应的原本营业税税负分别为7.28%和5.56%,高于现在对其征收的5%的营业税水平。
 
  上述专家亦指出,未来金融业纳入增值税征收范围后,应当使金融服务的购销双方与其他应税货物和劳务所承担的税负相似,因此对于不同的业务应制定不同的税收政策:如对于贷款等核心业务可免税,而对咨询服务等附属业务等则按标准税率征收。
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